Author: Your User Name
Last saved by: Виталий
Company: Your Company Name

А К Т

11  июля  2012 г.                                                                                  г. Георгиевск

На основании удостоверений № 4 от 10 мая 2012 г. и № 5 от 24 мая 2012 г.,  выданного начальником финансового управления администрации города Георгиевска Мальневой Н.П., нами, главным специалистом отдела бухгалтерского учета, отчетности и контроля  финансового управления администрации города Георгиевска Неупокоевой Ю.В. и ведущим специалистом  этого же отдела Бердиной М.Н., проведена  плановая  ревизия финансово-хозяйственной деятельности муниципального бюджетного общеобразовательного  учреждения  средняя общеобразовательная  школа № 7  за период с 01.01.2009 г. по 31.12.2011 г.
Ревизия проведена с ведома  директора Матвеевой Н.Д. и в присутствии главного бухгалтера Семченко Л.Г. 

Право первой подписи имела   директор    Матвеева Н.Д.    

Право второй подписи -   главные бухгалтера:
                                          Семченко Л.Г. с 18.11.2005 г. по 16.10.2009 г.
                                          Прилуцкая Н.Н. с 19.10.2009 г. по 20.04.2010 г.
                                           Семченко Л.Г. с 21.04.2010 г. по настоящее время

              Юридический адрес:                            357820   Ставропольский край
	             г. Георгиевск, ул. Тронина,10/1

                                                                             Ревизия начата:      10.05.2012 г.
                                                                             Ревизия окончена:   11.07.2012 г.

Муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение  средняя общеобразовательная школа   № 7 города Георгиевска создано путем изменения типа муниципального общеобразовательного учреждения средняя общеобразовательная школа № 7.  
Муниципальное общеобразовательное учреждение средняя общеобразовательная школа № 7 создано в 1979 году.
На основании постановления Главы администрации города Георгиевска и Георгиевского района от 01.11.1993 г. № 1373 учреждение прошло государственную регистрацию как муниципальное образовательное учреждение средняя общеобразовательная школа № 7.
В сентябре 1997 г. учреждение передано в муниципальную собственность города Георгиевска на основании постановления губернатора Ставропольского края от 04.09.1997 г. № 582 «Об утверждении перечня объектов государственной собственности территориальной администрации и передаваемой в муниципальную собственность города Георгиевска».
В апреле 1999 г. муниципальное образовательное учреждение средняя общеобразовательная школа № 7 было переименовано в муниципальное общеобразовательное учреждение средняя общеобразовательная школа № 7.
Полное наименование учреждения  - муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение средняя общеобразовательная школа №7.
Сокращенное наименование учреждения – МБОУ СОШ № 7.
Учреждение является юридическим лицом (некоммерческой организацией), имеет в оперативном управлении обособленное   имущество, самостоятельный баланс, отдельную бюджетную смету, лицевые счета в финансовых органах.
Собственником имущества является муниципальное образование город Георгиевск.
Движимое и недвижимое имущество закреплено за учреждением на праве оперативного управления договором б/н от 11 января 2009 г., заключенном с комитетом по управлению муниципальным имуществом администрации города Георгиевска.
Функции учредителя учреждения от имени муниципального образования город Георгиевск осуществляет отдел образования администрации города Георгиевска. 
Вышестоящей организацией является отдел образования администрации  города  Георгиевска Ставропольского края, расположенный по адресу: 357820, Ставропольский край, г.Георгиевск, ул. Ленина, д.110., тел. 2-45-81. 
Вопросы распоряжения и управления недвижимым и особо ценным движимым имуществом, находящимся в собственности муниципального образования город Георгиевск и переданного учреждению в оперативное управление отнесены к компетенции комитета по управлению муниципальным имуществом администрации города Георгиевска.
Учреждение  внесено в реестр муниципального имущества города Георгиевска  за регистрационным  № 036  от  10.09.1997 г.
Земельный участок  закреплен  за МОУ СОШ   № 7 в постоянное (бессрочное)  пользование свидетельством о государственной регистрации права от 27.12.2007 г. 26 - АЕ № 235586.
Здание школы закреплено на праве оперативного управления свидетельством о государственной регистрации права  от 06.12.2010 г. 26-АЗ № 199183.  
Учреждение осуществляло свою деятельность на основании Уставов, утвержденных приказами  отдела образования администрации города Георгиевска от 13.02.2008 г. № 145,  от 12.02.2010 г. № 101 и от 02.11.2011 г. № 1000 (Калабина Н.П.) и согласованных распоряжениями   комитета   по управлению муниципальным имуществом  администрации города  Георгиевска от 21.01.2008  г. № 2,  от 09.02.2010 г. № 6 (Харибова В.И.) и от 31.10.2011г. № 97 (Ситников С.П.).
МБОУ   СОШ   № 7 принята  на учет в ИФНС по г. Георгиевску 30 декабря 1993 года (свидетельство  серия 26 № 003867024), ему присвоены ИНН/КПП 2625010863/262501001. Учреждение внесено в единый государственный реестр  юридических лиц  16.11.2011 г. за   государственным регистрационным номером  2112651726614 (свидетельство серия 26 № 003867023).
 МБОУ   СОШ  № 7 осуществляло свою деятельность на  основании лицензии, выданной Министерством образования Ставропольского края серия А № 223374 от 05.12.2006 г. (регистрационный № 7809) со сроком действия до 05.12.2011 г. и  бессрочной лицензии на право ведения образовательной деятельности, выданной  министерством  образования  Ставропольского края  серия РО   № 034507  от 09.12.2011 г. (регистрационный № 2124).
Учреждение прошло государственную аккредитацию  (свидетельство   серия ОП  № 007249  от 28.12.2009 г., регистрационный № 500), по результатам которой  ему  установлен государственный статус – общеобразовательное учреждение  средняя общеобразовательная школа.  Свидетельство действительно  по 28.12.2014 г.  
Последняя ревизия финансово-хозяйственной деятельности  ревизорами  отдела  образования администрации города Георгиевска  закончена в марте 2011 года. 
Предыдущая проверка ревизорами финансового управления администрации города Георгиевска закончена 06 марта 2008 года. 

1. Ревизия кассовых операций

Кассовые операции проверены сплошным методом.
Учет движения наличных денежных средств велся на счете 201.04.000 «Касса» в Журнале операций № 1. 
С 2008 года выдача заработной  платы и  подотчетных сумм осуществляется безналично, путем перечисления на пластиковые карты Сбербанка РФ.
Обороты по кассе составляли денежные средства сдаваемые родителями  за питание учащихся (разница между стоимостью завтрака (обеда) и компенсацией на удорожание стоимости школьного питания, возмещаемая родителями).
На основании решения родительского комитета и приказа руководителя ответственной за сбор денежных средств за питание учащихся в 2009-2010 гг. назначена шеф-повар. 
С 18 декабря 2009 года по 02 февраля 2010 года оборотов по кассе не было, однако, согласно приказа руководителя, сдача денежных средств за питание шеф-поваром должна была производиться еженедельно. Налицо факт несвоевременной сдачи в кассу денежных средств за питание.
С 16 сентября 2010 года оборотов по кассе нет, все расчеты осуществлялись  безналичным путем.
 На ревизию представлены кассовые книги, журналы регистрации приходных и расходных кассовых документов  за  2009 и 2010 год. Указанные регистры оформлены надлежащим образом (пронумерованы, прошнурованы, скреплены подписями и заверены печатями).
Приём и выдача наличных денежных средств по кассе учреждения производились соответственно по приходным (форма № 0310001) и расходным кассовым ордерам (форма № 0310002). Кассовые ордера оформлялись в соответствии с требованиями Порядка ведения  кассовых операций в РФ, утвержденного Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993г. № 40. 
Внесение денежных средств в банк производилось своевременно. Установленный лимит кассы выдерживался.
При проверке своевременности оприходования денежных средств, полученных из банка,  нарушений  не выявлено.
Ревизии кассы производились регулярно.

2. Ревизия банковских операций

В 2009 г. учреждение при расчетах использовало следующие лицевые счета, открытые в ОКИБ МФ СК города Георгиевска:

№ 606.01.021.0 – по расчетам  со средствами муниципального и краевого  
                            бюджетов;                             
№ 606.02.021.0 –по расчетам со средствами по предпринимательской     
                             деятельности;
№ 606.03.021.0 –сводный счет по средствам федерального бюджета;
№ 606.05.021.0 – доходный счет по предпринимательской деятельности.
        
                         В 2010-2011г. учреждение использовало лицевые счета, открытые в  финансовом управлении администрации города Георгиевска:

№ 606.01.021.0 – по расчетам  со средствами муниципального и краевого  
                            бюджетов;                             
№ 606.02.021.0 –по расчетам со средствами по предпринимательской     
                             деятельности;
№ 606.03.021.0 –сводный счет по средствам федерального бюджета;
№ 606.05.021.0 – доходный счет по предпринимательской деятельности;
№ 606.06.021.0 – временный счет для обеспечения контрактов (аукционы) (в 2011 г).

           В 2010 -2011гг. использовался лицевой  счет, открытый в управлении федерального казначейства по Ставропольскому краю:

№ 03213012380 – по расчетам со средствами федерального бюджета.

Учет операций по движению денежных средств на лицевых счетах велся в журналах операций № 2 «Журнал операций с безналичными денежными средствами». Банковские операции подтверждены оправдательными документами по каждой сумме, корреспонденция счетов верная.
В 2009 -2011 гг.  уплачены штраф и  пени на недоимку по налогам в сумме 857,27 руб., что является неэффективным использованием бюджетных средств. 

3. Ревизия расчетных операций с работниками по суммам, выданным в подотчет

Учетом расчетов с работниками по суммам,  выданным в подотчет, занималась главный бухгалтер Семченко Л.Г. Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами велся в журнале операций по расчетам с подотчетными лицами.
Расчеты по суммам, выданным в подотчет,  проверены сплошным методом,  имеются следующие замечания.
По авансовому отчету № 4 от 09.02.2011г. Лях Н.А. были оплачены суточные в сумме 1500,00 руб. В  командировочном удостоверении в город Ставрополь указан период с 24.01.2011 г.  по 08.02.2011 г., что составляет 16 календарных дней. Оплата суточных должна производиться из расчета: 16 суток * 100,00 руб.=1600,00 руб. Следует доплатить 100,00 руб. 
По авансовому отчету № 1 от 01.02.2011г.  Дрогавцевой Э.В. были оплачены суточные в сумме 400,00 руб., тогда как в командировочном удостоверении в город Ставрополь указан период с 24.01.2011г. по 28.01.2011 г., что составляет 5 календарных дней. Оплата суточных должна была производиться из расчета: 5дн. * 100,00 руб. = 500,00 руб. Следует доплатить 100,00 руб.
По авансовому отчету № 5 от 23.03.2011г. Врадий И.Н. были оплачены суточные  в сумме 700,00 руб., тогда как в командировочном удостоверении в город Ставрополь указан период с 15.03.2011 г. по 22.03.2011 г., что составляет 8 календарных дней. Оплата суточных должна была производиться из расчета: 8сут. * 100,00 руб.=800,00 руб. Следует доплатить 100,00 руб.
По авансовому отчету № 2 от 07.04.2009 г. и авансовому отчету № 3 от 09.07.2009 г. Семченко Л.Г., возмещены затраты  за приобретение конвертов в общей сумме 51,50 руб. без предоставления оправдательных документов. Следует возместить 51,50 руб. в бюджет города Георгиевска.
 По авансовому отчету № 4 от 05.10.2009 г. Матвеевой Н.Д. оплачено проживание за 4 суток в сумме 2500,00 руб. (командировка  в город Ставрополь с 26.10.2009 г. по 30.10.2009 г.). Следовало оплачивать не более 550,00 руб. за сутки (4 сут. * 550,00 руб. = 2200,00 руб.) По результатам ревизии от 24.03.2011 г., проведенной старшим  бухгалтером – ревизором отдела образования администрации города Георгиевска, сумма 300,00 руб. была возмещена в бюджет города Георгиевска.
Выявлены случаи несвоевременного предоставления авансовых отчетов по возвращению из командировок, что является нарушением постановления Правительства РФ № 749  от 13.10.2008 г. «Об особенностях направления работников в служебные командировки», согласно которому  авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах следует предоставлять в течение 3 рабочих дней по возвращении из командировки.
Так, Матвеева Н.Д. вернулась из командировки 30.10.2009 г., авансовый отчет был составлен  05.11.2009г.,  Пермякова Е.И. вернулась из командировки 19.01.2011 г., авансовый отчет был составлен 07.02.2011г.   

4. Ревизия  расчетных операций с предприятиями, организациями

Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги велся в журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, на счете  302.00.000  «Расчеты по принятым обязательствам»  в разрезе соответствующих субсчетов. 
Корреспонденция счетов соответствовала инструкциям, утвержденным  приказами Минфина России  от 30.12. 2008 г. № 148н, от 01.12.2010 г. № 157н.
В ходе проверки  выявлено следующее. Во многих случаях  несвоевременно осуществляется отражение в бухгалтерском учете первичных учетных документов, например:
- товарная накладная № 4140 от 21.10.2011 г. ООО «Торгсервис» принята к учету 28.11.2011г.; акт оказанных услуг №195 от 25.11.2011г. ООО «ЧОП Агентство охраны»  принят к учету 09.12.2011г.; товарная накладная № РНк-1726 от 15.09.2011г. ООО «Русский проект –Дон» принят к учету 14.11.2011г.;
- акт оказанных услуг №223 от 25.09.2010 г. ООО ЧОП Агентство охраны «Кавказ» принят к учету 15.10.2010 г.; акт оказанных услуг № 10/14 от 27.10.2010 г. ИП Григорян Э.М. принят к учету 15.11.2010 г.; 
- акт выполненных работ № 525 от 12.01.2009 г. ОВО при ОВД  по г.Георгиевску  принят к учету 17.02.2009 г.; акт выполненных работ № 000104 от 28.01.2009 г.ООО НПП «Факт» принят к учету 04.03.2009 г.; акт выполненных работ № 000282 от 27.02.2009 г. ООО НПП «Факт» принят к учету 10.03.2009г. и т.п.
 В результате нарушался аналитический учет с поставщиками и подрядчиками. 
По состоянию на 01.01.2008 г. имелась  дебиторская задолженность в  сумме 1280,62 руб. за  ООО «Смарт - Транзит», которая в декабре 2010 г. была списана  на финансовые результаты  без распоряжения главного распорядителя бюджетных средств и  части оправдательных документов. При этом задолженность не была отнесена на забалансовый счет 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов». Задолженность следует восстановить на забалансовом счете.
За проверяемый период за счет средств бюджета города Георгиевска  выполнено работ по капитальному ремонту на  2238913,00  руб. (в 2010 г. на 150000,00  руб., в 2011 г.  на 2088913,00  руб.), в том числе:
- договор № 46 от 16 августа 2010 г. на выполнение комплекса работ по ремонту мягкой кровли вестибюля  на сумму 99930,00 руб., подрядчик ИП Толмачев И.А.; 
- договор № 47 от 11 октября 2010 г. на выполнение комплекса работ по ремонту мягкой кровли вестибюля  на сумму 50070,00 руб., подрядчик ИП Толмачев И.А.;
-  договор № 23 от 11.04.2011 г. на выполнение комплекса работ по ремонту кровли на сумму 99925,00 руб., подрядчик ИП Вербицкий А.В.; 
- договор № 37 от 01.07.2011 г. на выполнение комплекса работ по ремонту кровли на сумму 99927,00 руб., подрядчик ИП Вербицкий А.В.; 
- муниципальный контракт № 38 от 11 июля 2011 г. на выполнение работ по ревизии теплового узла на сумму 53542,00 руб., подрядчик предприниматель Красноухов В.Г.;
- муниципальный контракт № 2 от 22 августа 2011 г. на выполнение работ по подготовке помещений  пищеблока под монтаж оборудования на сумму 1835519,00 руб., подрядчик ООО «Гром».
По всем объектам капитального ремонта предоставлены локальные сметные расчеты, акты о приемке выполненных работ (форма № КС – 2), справки о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС – 3).
 
5. Ревизия учета и сохранности основных средств и материальных запасов

5.1 Ревизия сохранности и учета основных средств 
 
С целью проверки сохранности основных средств, а также своевременности их оприходования, в период ревизии была проведена выборочная  инвентаризация  основных средств по состоянию на 10.05.2012 г. В результате проверки, в некоторых случаях, выявлено несоответствие инвентарных номеров на основных средствах с инвентарными номерами в инвентаризационной описи, что необходимо привести в соответствие.  Излишков или недостач  не обнаружено.
Для учета объектов основных средств в учреждении используется счет 101.00.000 «Основные средства» в разрезе предусмотренных к нему аналитических счетов. Аналитический учет основных средств велся на инвентарных карточках.
Приобретенные основные средства поставлены на учет материально-ответственным лицам, с которыми заключены договора о материальной ответственности.
Последняя инвентаризация проводилась по состоянию  на 01.11.2011г.
В ходе проверки выяснилось, что числящийся на балансе МБОУ СОШ № 7  автомобиль ВАЗ 21061(регистрационный знак Х 166 ОН 26) 1994г. выпуска,  не используется по назначению с января 2010 г (последний путевой лист был выписан 15 декабря 2009 г). Однако на указанную машину из бюджета города Георгиевска платился транспортный налог. Уплаченный транспортный налог по неиспользуемому транспорту за 2010-2011 гг. составил 945,00  руб., что является  неэффективным  использованием бюджетных средств.
В декабре 2011г. были произведены расходы по статье КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» за установку видеонаблюдения. При этом установленные основные средства (две цветные уличные видеокамеры и одна цветная видеокамера для помещения) не  были поставлены на бухгалтерский учет. В ходе проверки вышеперечисленные основные средства были оприходованы.
В июле, ноябре 2010г. была списана устаревшая литература, при этом она не была сдана как макулатура  учреждениям, занимающимся заготовкой вторичного сырья, тогда как выручка могла бы послужить дополнительным источником поступления денежных средств в бюджет города Георгиевска.

5.2  Ревизия сохранности и учета   материальных запасов

Учет материальных запасов осуществлялся на счетах аналитического учета счета  105.00.000 «Материальные запасы».
По состоянию на 10.05.2011 г. проведена выборочная инвентаризация материальных запасов. Недостачи или излишки не выявлены.
Списание материальных запасов производилось на основании ведомости выдачи материалов на нужды учреждения и актов о списании материальных запасов.
Комиссия, созданная для  списания материальных ценностей,  утверждена  приказом руководителя.
В связи с нарушениями учета с поставщиками, описанными в п.4 настоящего акта имеют место случаи несвоевременного оприходования материалов.
Во время инвентаризации основных средств и материальных запасов выяснилось,  что огнетушители (6 шт.), часы (1шт.) числятся на счете 105.00.000 «Материальные запасы», тогда как должны быть оприходованы на забалансовом счете, как основные средства. 
Некоторые из основных средств (баян «Дружба», баян «Этюд») – в наличии имеются, но не используются,  так как пришли в негодность, однако до сих пор не списаны и числятся на счетах бухгалтерского учета. Материально-ответственному лицу (Труновой А.П.) следует своевременно заниматься списанием числящихся за ней основных средств и материалов, использованными по назначению или пришедшими  в негодность. 

5.2.1. Ревизия правильности  учета и  списания ГСМ

В 2009 году оприходование ГСМ производилось на основании счета на оплату, заправочных  листов и чеков по лимитной карте, товарные накладные отсутствуют. В 2010-2011 г. затрат на приобретение ГСМ не производилось.
Списание ГСМ производилось на основании путевых листов.
Нормы расхода топлива  (бензина)    утверждены  приказом директора № 77 от 01 февраля 2008 г. Выборочной проверкой списания топлива по путевым листам в соответствии с утвержденными  нормами расхождений не обнаружено.

5.2.2. Ревизия сохранности и учета продуктов питания

Аналитический учет продуктов питания ведется в Оборотной ведомости по нефинансовым активам. Учет поступления и списания продуктов питания велся, соответственно, в Накопительных ведомостях по приходу продуктов питания и Накопительных ведомостях по расходу продуктов питания.
В кладовой учет продуктов питания ведется в книге складского учета.
Прием  и отпуск продуктов питания осуществляется кладовщиком Багдасарян Е.О., с которой заключен договор о полной материальной ответственности.
При расчете затрат продуктов питания используются меню-требования на выдачу продуктов питания (ф.0504202).
Выборочно сверено соответствие нормы  расхода на 1 порцию  по калькуляционной карточке и меню-требованию на выдачу продуктов питания по некоторым блюдам. 
Проверены  нормы расхода продуктов  на изготовление 1 литра супа картофельного с макаронными изделиями в меню-требованиях за 12, 25 ноября 2011 года. За 25 ноября выявлены отклонения:

Наименование 
продукта

Норма по калькуляционной карточке (кг)

По меню

Морковь | 0,05 | 0,04
Лук репчатый | 0,048 | 0,02

В меню за 25 ,29  ноября 2011 года проверены нормы расхода продуктов на изготовление 1 порции котлет рубленых из курицы. Выявлены отклонения:

Наименование 
продукта

Норма по калькуляционной карточке (кг)

По меню

25 ноября
Масло сливочное

0,003

0,001

29 ноября
Масло сливочное

0,003

0,002

По  меню за 25 ноября вместо филе куриного (согласно калькуляционной карточки) использовались куры охлажденные, нормы расхода которых в калькуляции не прописан.
В меню за 18 ,19  ноября 2011 года проверены нормы расхода продуктов на изготовление 1 порции рыбы тушеной в томатном соусе. Выявлены отклонения:

Наименование 
продукта

Норма по калькуляционной карточке (кг)

По меню

18 ноября
Лук репчатый

0,01

0,008

19 ноября
Лук репчатый

0,01

0,007

В меню за 07 ,09  ноября 2011 года проверены нормы расхода продуктов на изготовление 1 порции рагу из птицы. За 26 ноября выявлены отклонения:

Наименование 
продукта

Норма по калькуляционной карточке (кг)

По меню

Морковь | 0,023 | 0,013
Лук репчатый | 0,012 | 0,005
 В меню за 16 ,25  ноября 2011 года проверены нормы расхода продуктов на изготовление 1 порции биточков рубленных из говядины. Выявлены отклонения:

Наименование 
продукта

Норма по калькуляционной карточке (кг)

По меню

16 ноября
Мясо говядина

0,059

0,048

25 ноября
Лук репчатый

0,01

0,005

В меню за 11 ,21,29  ноября 2011 года проверены нормы расхода продуктов на изготовление булочки «Ванильной». За 11 ноября выявлены отклонения:

Наименование 
продукта

Норма по калькуляционной карточке (кг)

По меню

Масло растительное | 0,007 | 0,006

В меню за 24,25 ,29  ноября, 17 декабря 2011 года проверены нормы расхода продуктов на изготовление чая с сахаром. За 17 декабря Выявлены отклонения:

Наименование 
продукта

Норма по калькуляционной карточке (кг)

По меню

Чай | 0,001 | 0,013
Сахар | 0,015 | 0,005

В меню-требовании за 12,18 и 24 ноября 2011 года нормы расхода продуктов на изготовление 1 порции пюре картофельного соблюдены. Однако, в меню за 18 ноября, при расчете на 300 человек довольствующихся выявлено отклонение: 300 чел. * 0,114 (норма по калькуляционной карточке)=34,2 кг, а фактически списывается 34,5 кг картофеля.
В меню-требованиях указывалось общее количество довольствующихся, однако каждое конкретное блюдо зачастую готовилось  на часть довольствующихся, количество которых нигде не указывалось. Проверить правильность расхода продуктов питания в таких меню очень затруднительно.
Следует обеспечить контроль за правильностью составления меню. 
С целью проверки  сохранности продуктов питания произведено снятие остатков  продуктов питания на складе по состоянию на 10.05.2012 г. (акт ревизии продуктов питания от 10.05.2012 г. прилагается). В результате  выявлены излишки на 1193,34 руб. и недостача на 622,83 руб. Выявленные излишки подлежат оприходованию, а недостача возмещению в бюджет города Георгиевска. 
В целях усиления контроля за  учетом  продуктов питания следует производить ежемесячную сверку остатков продуктов питания между данными бухгалтерского учета и данными в книге складского учета, оформляя при этом акт. 

6. Ревизия правильности расходования средств на выплату заработной платы

Составлением штатных расписаний и тарификационных списков занималась планово-экономическая группа отдела образования администрации города Георгиевска (Григорьева Т.Г.), начислением заработной платы - бухгалтер Русьян А.А.
Согласно приказа отдела образования администрации города Георгиевска № 1134 от 31 декабря 2009 года МБОУ  СОШ   № 7 относится к 1 группе по оплате труда.
При  проведении проверки начисления заработной платы  использовалось Примерное положение по оплате труда работников  муниципальных учреждений  образования г. Георгиевска, которое утверждено Постановлением Главы города Георгиевска Ставропольского края от 24.12.2008 г. №1333 «О введении новых условий оплаты труда работников муниципальных учреждений образования города Георгиевска» (с изменениями, внесенными Постановлениями администрации города Георгиевска Ставропольского края от 08.10.2010 г. № 1567, от 29.06.2011 г. № 862, от 24.10.2011 г. № 1390)  (далее – примерное положение по оплате труда работников  муниципальных учреждений  образования  г. Георгиевска).
 Проверке представлено «Положение о системах оплаты туда работников образовательного учреждения МОУ СОШ № 7 города Георгиевска Ставропольского края», которое требует доработки, так как не соответствует вышеупомянутому примерному положению по оплате труда работников  муниципальных учреждений  образования г. Георгиевска.
Проверена правильность составления тарификационных списков по состоянию на 01.09.2010 г., 01.09.2011 г., 01.10.2011 г. (соответствие присвоенных квалификационных категорий данным тарификаций, правильность определения оклада, начисления надбавок согласно Примерному положению об оплате труда работников муниципальных учреждений  образования г. Георгиевска).
В результате выявлено следующее:
 Мелкумян Р.Б., учитель начальных классов и воспитатель группы продленного дня была протарифицирована по II квалификационной категории, тогда как следовало ее тарифицировать как учителя без категории, т.к. категорию она не подтверждала. В результате, за период с 01.09.2010 г. по 31.12.2011 г. ей излишне начислено 4850,03 руб. Расчет приведен в приложении № 1.
Анпиловой О.А. в тарификации по состоянию на 01.09.2011 г., 01.10.2011 г.  как педагогу дополнительного образования присвоен неверный оклад. Следовало брать в расчет оклад 4360,00 руб. (в сентябре), 4534,00 руб. (в октябре-декабре),  а протарифицировано из расчета 5529,00 руб. В результате за период с 01.09.2011 г. по 31.12.2011 г. излишне начислено 825,83 руб. Расчет приведен в приложении № 1.
Шиль А.Н. в тарификационном списке по состоянию на 01.09.2010 г., 01.09.2011 г., 01.10.2011 г. как воспитателю группы продленного дня I категории определен неверный оклад. Следовало брать в расчет оклад 5048,00 руб., а протарифицировано из расчета 5300,00 руб., с 01.10.2011 г. следовало – 5250,00 руб., а протарифиировано из расчета 5512, 00 руб. В результате, за период с 01.09.2010 г. по 30.08.2011 г. излишне начислено  1182,35  руб. Расчет приведен в приложении № 1.
Павловская В.А., учитель математики 5-11 классов, в тарификационном списке по состоянию на 01.09.2010 г. протарифицирована как учитель I квалификационной категории, документы, подтверждающие данный факт отсутствуют, т.е. следовало ее тарифицировать как учителя без категории. В результате за период с 01.09.2010 г. по 30.08.2011 г. излишне начислено 6990,26 руб. Расчет приведен в приложении № 1.
 Столбниковой Н.А., учителю иностранного языка, согласно аттестационному листу I категория присвоена по 02.10.11 г., однако перерасчет как учителю без категории произведен не был. В результате за октябрь-декабрь 2011 г излишне начислено 1424, 80 руб.
Надбавка  за проверку письменных работ в коррекционных классах начислялась с учетом 20%-ной доплаты за работу в коррекционном классе, что противоречит  п. 2.4. примерного положения об оплате труда работников муниципальных учреждений  образования г. Георгиевска, согласно которому размер указанной доплаты определяется из расчета педагогической нагрузки (учет надбавки за работу в коррекционном классе не оговорен). В результате следующим сотрудникам надбавка  за проверку  письменных работ  начислена в размере большем, чем положено:
Малаховой М.Ю., учителю математики 5-11 классов, за период с 01.09.2011 г. по 31.12.2011 г. – 91,27 руб. Расчет приведен в приложении № 2;
Синяк Н.И., учителю русского языка 5-11 классов, за период с 01.09.2011 г. по 31.12.2011 г. – 294,88 руб. Расчет приведен в приложении № 2;
Старовойтовой Г.И., учителю русского языка 5-11 классов, за период с 01.09.2010 г. по 31.12.2011 г. – 1011,56 руб. Расчет приведен в приложении № 2. Ей же, в тарификации на 01.09.2011 г. излишне протарифицирована надбавка за работу в коррекционном классе 123,64 руб.;
Бушуевой Н.А., учителю русского языка 5-11 классов, за период с 01.09.2010 г. по 31.12.2011 г. – 690,05 руб. Расчет приведен в приложении № 2;
Цирипиди О.А., учителю иностранного языка, за период с 01.09.2011 г. по 31.12.2011 г. – 36,88 руб. Расчет приведен в приложении № 2.
Астафьевой Н.И., учителю иностранного языка, за период с 01.09.2010 г. по 31 декабря 2011 г. – 424,07 руб. Расчет приведен в приложении № 2. 
Ей же, по состоянию на 01.09.2010 г. протарифицировано 14 часов, т.е. 5564:18 н/ч х 14 ч = 4327,55 руб., а в тарификации значится 4944,72 руб., в результате за период  с 01.09.2010 г. по 30.08.2011 г. ей излишне начислено 6569,18 руб.
Есть ряд замечаний по назначению и начислению надбавки учителям  за классное руководство, согласно п.2.4. примерного положения об оплате труда работников муниципальных учреждений образования города Георгиевска.
Так, Феслер Н.Н., учителю математики 5-11 классов, с 01.09.2010 г., 01.09.2011 г. назначена приказом руководителя и начисляется надбавка за классное руководство в размере 25 %. Согласно вышеуказанному пункту примерного положения по оплате труда учителям 5-11-х классов предусмотрена 20 %-ная надбавка за классное руководство. Следовательно, за период с 01.09.2010 г по 31.12.2011 г. Феслер Н.Н. необоснованно начислено 4113,14 руб. Расчет приведен в приложении № 3.
Хлюневой Н.А., учителю иностранного языка, с 01.09.2010 г. за классное руководство в 9-м классе(21 чел.) протарифицировано 15%, хотя приказом руководителя назначено 20%. В результате за период с 01.09.2010 г.  по август 2011 г. недоначислено 2639,10  руб. Расчет приведен в приложении № 3.
Жерновниковой Г.Ю., учителю начальных классов, по состоянию на  01.09.2011 г.,  согласно приказов руководителя протарифицирована надбавка за классное руководство (25 чел.) в размере 10 % от основного оклада,  тогда как согласно п.2.4. примерного положения об оплате труда работников муниципальных учреждений образования города Георгиевска учителям 1-4-х классов предусмотрена надбавка 15 % от должностного оклада. В результате Жерновниковой Г.Ю. с 01.09.2011 г. по 31.12.2011 г. недоначислено 1105,8  руб. Расчет приведен в приложении № 3.
Левченко М.И., учителю начальных классов, приказом руководителя с 01.09.2010 г. за классное руководство установлена и протарифицирована надбавка 20%, тогда как следовало – 15%. В результате за период с 01.09.2010 г. по 31.08.2011 г. излишне начислено 2448,50 руб. Расчет приведен в приложении № 3.
Аналогичная ситуация сложилась с заработной платой учителя начальных классов  Санаевой С.Н., которой за период с 01.09.2010 г. по 31.08.2011 г. излишне начислено 2699,05 руб. и учителя начальных классов Дробот Н.И., которой за период с 01.09.2010г. по 31.08.2011 г. излишне начислено 2833,50 руб. Расчет приведен в приложении № 3.
Так же, Дробот Н.И. в тарификации на 01.09.2011 г. за проверку тетрадей начислено 15% от оклада, тогда как согласно примерному положению об оплате труда работников муниципальных учреждений образования города Георгиевска следовало начислить 10%, в результате излишне оплачено 1279,60 руб. Расчет приведен в приложении № 3.
Итого за период с 01.09.2010 г. по 31.12.2011 г. в связи  с вышеперечисленными нарушениями неправомерно начислено заработной платы 37888,59  руб., недоначислено 3744,90 руб.
Положение о системах оплаты туда работников образовательного учреждения МОУ СОШ № 7 города Георгиевска Ставропольского края следует привести в соответствие с примерным положением по оплате труда работников муниципальных учреждений образования города Георгиевска.
 Надбавки компенсационного и стимулирующего характера следует назначать в строгом соответствии с  Перечнем видов выплат компенсационного и стимулирующего характера в муниципальных образовательных учреждениях  утвержденных в приложениях № 2 и № 3 к постановлению администрации города Георгиевска Ставропольского края от 24.10.2011 г. № 1390 «О внесении изменений в постановление Главы города Георгиевска от 24 декабря 2008 г. № 1333 «О введении новых условий оплаты труда работников  муниципальных учреждений образования города Георгиевска».
Т.к. тарификация составляется на учебный год, т.е.  с 01.09.2011 г по 31.08.2012 г. вышеперечисленные нарушения повлекли за собой неправильное начисление заработной платы учителям  в 2012 году. Следует произвести перерасчет заработной платы за 2012 год.
Выявлено нарушение п.10 Постановления Главы города Георгиевска Ставропольского края № 1333 от 24.12.2008 г. «О введении новых условий оплаты труда работников муниципальных учреждений образования города Георгиевска» (с изменениями, внесенными Постановлением администрации города Георгиевска Ставропольского края от 08.10.2010 г. № 1567, от 29.06.2011 г.  № 862, от 24.10.2011 г. № 1390), который гласит, что доплата до минимального размера оплаты труда производится в случаях, когда заработная плата работника, отработавшего норму рабочего времени и выполнившего нормы труда, окажется ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного федеральным законодательством.
 В соответствии с ч. 1 ст. 129 ТК РФ под заработной платой (оплатой труда работника) понимаются вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). Таким образом, размер доплаты до МРОТ должен осуществляться с учетом указанных выше выплат. Однако в МБОУ СОШ № 7 указанные положения нарушались. Так, следующим работникам в 2011 году  излишне начислялась доплата до МРОТ к должностному окладу без учета  компенсационных и стимулирующих выплат):   Шабановой Г.А., повару;  Авагимян Э.С., рабочей по комплексному обслуживанию зданий;  Аракелян Л.А., рабочей по комплексному обслуживанию зданий; Бачинской С.В., рабочей по комплексному обслуживанию зданий; Авагимян С.Б., повару;  Калайтановой Н.А., секретарю-машинистке; Бусыгиной С.Г., подсобной рабочей кухни; Саакян И.С., рабочей по комплексному обслуживанию зданий; Дрогавцеву В.В., дворнику; Айрапетян Р.Р., рабочей по комплексному обслуживанию зданий; Чепурновой О.Б., рабочей по комплексному обслуживанию зданий; Аракеловой  М.В., лаборанту и др.
Например, Саакян И.С., по основной должности за период январь-август 2011 года излишне начислена  доплата до МРОТ в сумме 1346,60 руб.; Дрогавцеву В.В., за период январь-август и декабрь 2011 года излишне начислена доплата до МРОТ в сумме 2444,36 руб.; Айрапетян Р.Р., по основной должности за период январь-август и декабрь 2011 года излишне начислена доплата до МРОТ в сумме 1774,57 руб.; Чепурновой О.Б., по основной должности  за период январь-август и декабрь 2011 года излишне начислена доплата до МРОТ 2204,57 руб., Аракеловой М.В. за период июнь-август, декабрь 2011 года излишне начислена доплата до МРОТ 482,20 руб.
Выявлены нарушения при начислении заработной платы сторожам. Заработная плата начислялась без учета фактически отработанного времени, т.е. ежемесячно платился оклад, несмотря на то, что в каждом конкретном месяце фактически отработанные часы отклонялись от нормы рабочего времени по производственному календарю. Оплата труда за работу в ночное время так же производилась без учета фактически отработанных ночных часов (надбавка платилась согласно штатному расписанию), что является нарушением ст.96 ТК РФ.
	       С января 2010 года числящийся на балансе проверяемого учреждения автомобиль не используется, т.к. требует капитального ремонта (последний путевой лист был выписан  15 декабря 2009 г.) Однако в I полугодии 2010 г и в сентябре – декабре 2011 г. в учреждении был произведен  расход на содержание водителя в общей сумме 58071,29 руб. (заработная плата и начисления на оплату труда). Приказом руководителя водитель на время вынужденного простоя автомобиля был привлечен для выполнения   работ в здании МБОУ СОШ № 7 как рабочий по обслуживанию зданий. Следует внести изменения в штатное расписание школы -  исключить должность водителя и ввести должность рабочего по обслуживания здания.

7. Состояние бухгалтерского учета

В 2009-2010 гг. бухгалтерский учет велся в соответствии инструкцией по бюджетному учету, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 30.12.2008 г. № 148н.
  В 2011 году учреждение руководствовалось инструкцией по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом  Министерства финансов РФ от 01.12.2010 г. № 157н и инструкцией по применению плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 06.12.2010 г. № 162н.
Обработка учетной информации на всех участках бюджетного учета осуществлялась в автоматизированном режиме с применением программ: «1С-бухгалтерия», «Учет расчетов по оплате труда».
Учетная политика в учреждении имеется.
Отмечается небрежность при брошюровке документов (журналы операций № 7, № 4), документы не всегда подшивались   в хронологическом порядке, как того требуют вышеупомянутые инструкции.
		Накладные по продуктам питания подшивались к журналу операций  № 7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов, тогда как следует их подшивать к журналу операций  № 4 расчетов с поставщиками и подрядчиками.

8.Вывод

1.В результате проверки финансово-хозяйственной деятельности выявлены нарушения в части оплаты командировочных расходов, расчетов с поставщиками и подрядчиками, учета основных средств и материальных запасов, нарушения нормативных документов при начислении заработной платы, возмещение затрат по авансовым отчетам не подтвержденным документально, факты неэффективного использования бюджетных средств, которые изложены в соответствующих разделах настоящего акта. 
Устранить выявленные в результате ревизии финансово-хозяйственной деятельности нарушения, изложенные в акте.  
2. Неэффективное использование бюджетных средств составило 1802,27 руб.
3.Неправомерно выплаченная заработная плата составила 37888,59  руб.
   4.    Доначислить  заработную  плату в общей сумме 3744,90  руб.
5. Возместить в бюджет города Георгиевска  неподтвержденных расходов по авансовым отчетам в сумме 51,50 руб., доплатить суточные в сумме 300,00 руб.
6. Возместить недостачу по продуктам питания в сумме 622,83 руб., оприходовать излишки по продуктам питания на сумму 1139,34 руб.
     7. Усилить контроль за состоянием расчетов с поставщиками и подрядчиками и своевременностью отражения в бухгалтерском учете первичных учетных документов  в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 г.  № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
8. Усилить контроль за исполнением положений Постановления Главы города Георгиевска Ставропольского края № 1333 от 24.12.2008 г.  «О введении новых условий оплаты труда работников муниципальных учреждений образования города Георгиевска» (с изменениями, внесенными   Постановлениями администрации города Георгиевска Ставропольского края от 08.10.2010 г. № 1567, от 29.06.2011 г. № 862, от 24.10.2011 г. № 1390).     Положение о системах оплаты туда работников образовательного учреждения МОУ СОШ № 7 города Георгиевска Ставропольского края следует привести в соответствие с примерным положением по оплате труда работников муниципальных учреждений образования города Георгиевска.
9. Информацию по  устранению выявленных нарушений  и  о принятых мерах представить к  24 июля  2012 года.

Главный  специалист отдела 
бухгалтерского учета, отчетности 
и контроля финансового управления
администрации города Георгиевска                                       Неупокоева Ю.В.

Ведущий  специалист отдела 
бухгалтерского учета, отчетности 
и контроля финансового управления
администрации города Георгиевска                                         Бердина М.Н. 
 
Директор 
МБОУ СОШ   № 7            		                                          Матвеева Н.Д.     

Главный бухгалтер 
МБОУ СОШ   № 7			           	                        Семченко Л.Г.

Один экземпляр акта получен:
«___»_____________2012 г.              ____________   _________________
	          подпись	   Ф.И.О.

С актом  ознакомлена:

Заведующая отделом образования
администрации города Георгиевска                                         Калабина Н.П.