Author: Imango
Last saved by: Виталий
Company: Администрация г.Георгиевска

А К Т 

27 декабря  2012  г.                                                                        г. Георгиевск

На основании удостоверения № 13 от 20.11.2012 г.,  выданного начальником финансового управления администрации города Георгиевска Мальневой Н.П., мною, главным специалистом отдела бухгалтерского учета, отчетности и контроля  финансового управления администрации города Георгиевска Неупокоевой Ю.В., проведена ревизия финансово-хозяйственной деятельности   муниципального автономного учреждения здравоохранения «Георгиевская городская курортная бальнеологическая лечебница»  за период с 01.01.2009 г. по 31.12.2011 г.
Ревизия проведена с ведома директора Найко И. М.,  в присутствии главного бухгалтера Грищенко В.Б. 
Право первой подписи имела:  с  01.01.2009 г.  по настоящее время  – директор Найко И.М., право второй подписи -   главный бухгалтер Грищенко В.Б.
Юридический  и фактический адрес:  357820, Ставропольский край,
г. Георгиевск, ул. Шоссейная,2/2.
                                                       Ревизия начата:      20.11.2012 г.
                                                       Ревизия окончена:   27.12.2012 г.
  Муниципальное автономное учреждение здравоохранения «Георгиевская городская курортная бальнеологическая лечебница», создано на базе водолечебницы в 1992 году.  
 Сокращенное наименование –   МАУЗ «ГГКБЛ».
 Постановлением Правительства Ставропольского края от 24.02.1998г. № 48 «Об утверждении перечня объектов государственной собственности Ставропольского края, передаваемых в муниципальную собственность города Георгиевска», учреждение передано в муниципальную собственность города Георгиевска.
С момента передачи  Учреждения в муниципальную собственность города Георгиевска функции и права Учредителя по вопросам управления, контроля за лечебной деятельностью, организационно-методическому обеспечению выполняет администрация города Георгиевска, по вопросам распоряжения и управления имуществом, находящимся в муниципальной собственности  города Георгиевска – комитет по управлению муниципальным имуществом администрации города Георгиевска. 
МАУЗ «ГГКБЛ» внесено в реестр муниципального имущества города Георгиевска за регистрационным номером 064   22.03.1999г.
Учреждение осуществляло свою деятельность на основании Устава, утвержденного    распоряжением Главы города Георгиевска СК от 24.11.2006г. № 479-р и согласованного распоряжением комитета по управлению муниципальным имуществом администрации города  Георгиевска от 25.10.2006 г. № 38  и Устава, утвержденного распоряжением администрации города Георгиевска Ставропольского края от 01.11.2011 г. № 698-р и согласованного распоряжением комитета по управлению муниципальным имуществом администрации города Георгиевска от 14.10.2011 г. № 77.
Учреждение осуществляет следующие основные виды деятельности: организация сестринского дела, медицинский массаж, физиотерапевтическое лечение, функциональная диагностика.
МАУЗ «ГГКБЛ» принята  на учет в ИФНС по г. Георгиевску  (свидетельство  серия  26 № 003867175  от 29.03.1994 г.), ему присвоен ИНН/КПП 2625013769/262501001. Учреждение внесено в единый государственный реестр  юридических лиц  за  основным  государственным регистрационным номером  1022601166378. 
Учреждение осуществляло свою деятельность на  основании лицензии, выданной  Комитетом Ставропольского края по торговле и лицензированию отдельных видов деятельности    № ЛО-26-01-000434  от 03.09.2009 г. (М № 003206) со сроком действия до 03.09.2014 г.
За учреждением закреплено движимое и недвижимое имущество на праве оперативного управления договором от  11 января 2009 г., заключенным с комитетом по управлению муниципальным имуществом администрации города Георгиевска. 
Земельный участок закреплен  за МАУЗ «ГГКБЛ» в постоянное (бессрочное)  пользование  свидетельством о государственной регистрации права на недвижимое имущество 09.01.2001г. свидетельством серия АВ 26 059150.    
Участок лесного фонда закреплен за МАУЗ «ГГКБЛ» в постоянное (бессрочное) пользование свидетельством о государственной регистрации права 25.02.2012 г. свидетельством серия 26-АЗ 713774.
Ревизия финансово-хозяйственной деятельности  осуществлялась  ревизором МУЗ «Георгиевская центральная городская больница». Последний акт ревизии  от 14.04.2008 г. 

1.	Ревизия кассовых операций

Кассовые операции за 2009-2011 гг. проверены сплошным методом. По состоянию на  21.11.2012 года проведена внезапная ревизия наличных денежных средств и бланков строгой отчетности (квитанций), находящихся в кассе. В ходе инвентаризации установлено наличие денежных средств  и бланков строгой отчетности в количестве, соответствующем данным бухгалтерского учета.
Кассовые книги представлены за весь проверяемый период (пронумерованы, прошнурованы, скреплены печатью и заверены подписями директора и главного бухгалтера). Ведение кассовой книги автоматизировано.  В указанном регистре бухгалтерского учета нарушена нумерация вкладных листов кассовой книги и отчетов кассира. Так в кассовой книге за 2009 год листов под №10 – 2 шт., листов под № 11 -9 шт., листов под № 12 – 6 шт., листов под № 13 – 6 шт.
Прием и выдача наличных денежных средств из кассы учреждения производились соответственно по приходным и расходным кассовым ордерам. Указанные документы оформлялись в соответствии с требованиями Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 г № 40.  
Регистрация приходных и расходных кассовых ордеров осуществлялась в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Журнал пронумерован, прошнурован, скреплен печатью  и подписями главного бухгалтера и руководителя.
Выдача заработной платы и подотчетных сумм производилась безналичным путем (перечислялась  на пластиковые карточки Сбербанка РФ).  
Фактов превышения установленного лимита остатков наличных денежных средств в кассе  не выявлено.
В проверяемом периоде ежемесячно проводились внезапные инвентаризации кассы, акты инвентаризации представлены. 
Прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц производится по бланкам строгой отчетности – квитанциям.
 Аналитический учет бланков строгой отчетности (квитанции)  велся в  Книге по учету бланков строгой отчетности. Отмечается несвоевременное внесение записей в указанную книгу: расход квитанций отражался один раз в несколько месяцев, тогда как следует заполнять книгу ежемесячно.  

2.	Ревизия банковских  операций

В 2009 г. учреждение при расчетах использовало следующие счета, открытые в ОКИБ МФ СК города Георгиевска:

№ 606.01.005.0 – бюджет;
№ 606.02.005.0 – внебюджет (расходный);
№ 606.05.005.0 – внебюджет (доходный).

В 2010 -2011 гг. учреждение использовало счета, открытые в  финансовом управлении администрации города Георгиевска:

№ 606.01.005.0 – бюджет;
№ 606.02.005.0 – внебюджет (расходный);
№ 606.05.005.0 – внебюджет (доходный).

Учет операций по движению денежных средств на лицевых счетах велся в журналах операций № 2 «Журнал операций с безналичными денежными средствами». Банковские операции подтверждены оправдательными документами по каждой сумме. 

3.	Ревизия расчетных операций с  работниками по суммам, выданным в подотчет

Учетом расчетов с подотчетными лицами,  занималась главный бухгалтер ГрищенкоВ.Б.
Расчеты по суммам, выданным в подотчет, проверены за ноябрь-декабрь 2009 года, IV квартал 2010 года и 2011 год.
Выявлено следующее:
К авансовому отчету № 76 от 16.11.2010 года (Найко М.Г.) для подтверждения расхода на 90,00 руб. приложен недооформленный первичный документ - товарный чек, который содержит только наименование и № свидетельства предпринимателя (ИНН, ОГРНИП отсутствуют).
В декабре 2010 года отсутствуют оправдательные документы на сумму 1500,00 руб. (по КОСГУ  340 «Материальные запасы») и сумму 180,00 (по КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги») по подотчетному лицу  Грищенко В.Б. 
Сумма по КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги»  была перечислена на расчетный счет Грищенко В.В. 28.12.2010 г., сумма 1500,00 руб. была возмещена на расчетный счет Грищенко В.Б. 21.02.2011 г.
Также, в декабре 2010 года, согласно журнала операций расчетов с подотчетными лицами,  Найко И.М. отчиталась на общую сумму  2484,00 руб. (по КОСГУ 340 «Материальные запасы»). Однако авансовые отчеты с подтверждающими документами отсутствуют. 
По авансовому отчету № 10 от 20.04.2011 г. Грищенко В.Б. отчитывается за справку о состоянии расчетов по налогам на сумму 50,00 руб., однако в качестве документа, удостоверяющего данный расход, приложен только кассовый чек, товарный чек отсутствует. 
Аналогичная ситуация с авансовым отчетом № 58 от 29.12.2011 г. Сикорской Л.В. на 50,00 руб. -  в качестве оправдательного документа принят к учету кассовый чек,  товарный чек отсутствует.
В декабре 2011 г. по авансовому отчету № 56 от 09.12.2011 г.  Белов А.И. отчитывается за ремонт генератора на сумму 900,00 руб. товарным чеком, документ, подтверждающий выполнение услуги (заказ-наряд, акт выполненных работ-услуг) отсутствует.
В ноябре 2011 года по подотчетному лицу Черепановой Г.Л. дважды учтен  расход по авансовому отчету № 57 от 30.11.2011 г.  на сумму 152,00 руб., 200,00 руб. принято к зачету без подтверждающих документов. В результате, по состоянию  31.11.11г. и 31.12.11г. выведен неверный остаток (завышена задолженность учреждения по подотчетной сумме по Черепановой Г.Л.). По данным бухгалтерского учета на 31.12.11 г. числится задолженность 352,00 руб., а фактически – 0,00 руб.
В декабре 2011 года по подотчетному лицу Найко В.М.  учитывается расход в сумме 400,00 руб., который уже отражен в ноябре 2011 г. В результате, на 31.12.11 г. выводится задолженность учреждения по подотчетным суммам по указанному подотчетному лицу в сумме 400,00 руб., фактически – 0,00 руб.
Выявлено искажение бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.12 г. на сумму 7239,69 руб. (с учетом вышеуказанных исправлений) в части расчетов с подотчетными лицами. Согласно журнала операций № 3 расчетов с подотчетными лицами по счету 208.00 «Расчеты с подотчетными лицами» числятся остатки:

                                           Счет                            Дебет             Кредит
Грищенко В.Б.               1.208.21.                       95,00                -
Грищенко В.Б.                 1.208.34                             -                  1470,05
Грищенко В.Б.              1.208.91                       259,00                -
Найко И.М.                     1.208.34                              -                  5085,64
Найко М.Г.                      1.208.34                           -                   330,00      
Черепанова Г.Л.             1.208.34                           -                     352,00
Найко В.М.                      1.208.34                          -                     400,00
ИТОГО:                                                              354,00          7637,69

Однако в отчетности по состоянию на 01.01.12 г. указанная задолженность не отражена. В журнале операций № 3 за январь 2012 года на начало месяца ни одна задолженность не значится.
Следует произвести инвентаризацию расчетов с подотчетными лицами и восстановить  задолженность на счетах бухгалтерского учета.
Итак, в результате поверки установлено неподтвержденных расходов на сумму 5164,00 руб., которые подлежат возмещению в бюджет города Георгиевска.
  
4.	Ревизия расчетных операций  с предприятиями,  организациями
Расчетами с предприятиями, организациями занималась главный бухгалтер ГрищенкоВ.Б., оформлением договоров занималась экономист Рубан И.Н.
Расчеты с предприятиями, организациями за предоставленные услуги, выполненные работы, товарно-материальные ценности проверены выборочно, за ноябрь-декабрь 2009 г, IV квартал 2010 г, 2011 г.
Отмечается небрежность при брошюровке документов. Некоторые первичные документы подшиты в перевернутом виде (август, сентябрь, декабрь 2011 г.).  Документы сброшюрованы не в хронологическом порядке, как того требуют действующие  инструкции. Также, есть случаи, когда документы, относящиеся к одному поставщику (подрядчику) подшиты вразброс (накладная вначале сшива, счет в конце и т.п.). Есть случаи, когда документы, относящиеся к журналу операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками  одного месяца подшиты  к журналу операций по расчету с поставщиками и подрядчиками в другом месяце:
- счет № 604 от 12.01.11 г. и № 66 от 18.01.11 г.  и акт выполненных работ № 501 от 12.01.11 г. и № 502 от 18.01.11 г. ООО Терминал-Сервис на сумму 1200,00 руб. подшиты к документам за февраль;
- счета и накладные ИП Андриенко А.Д. за апрель 2011 г  на общую сумму 5626,00 руб. подшиты к документам за май;
-счет и акт выполненных работ-услуг ООО «НПО «Эколог» на сумму 24640,00 руб. за апрель подшиты к документам за май;
- счет-фактура и акт об оказанных услугах ОАО «Ростелеком» на сумму 3431,92 руб. за октябрь подшиты к документам за ноябрь и др.
В 2009-2010 гг. в большинстве актов приема-передачи услуг (в т.ч. коммунальных) нет подписей в строке «Заказчик», «Покупатель», в товарных накладных также отсутствуют подписи в получении ТМЦ. В 2011 году также имеет место указанное замечание.
В процессе проверки выявлено отсутствие ряда подтверждающих  документов.
               01.10.2010 г. оплачена и начислена услуга, оказанная ООО «Ставинфосистем» в сумме 1000,00 руб. Документы на эту сумму проверке не представлены.
Отсутствует акт о приемке выполненных работ, оплаченных по счет - фактуре № 4584 от 22.09.2011 на сумму 11752,80 руб. ФБУ «Пятигорский ЦСМ».
В октябре 2011 г. ООО «Сортировка и переработка» оплачены 500,00 руб. за услуги по оформлению документов,  акт выполненных услуг проверке не представлен. 
Итак, в результате поверки установлено принятие к зачету  расходов  без подтверждающих документов на сумму 13252,80 руб., которые подлежат возмещению в бюджет города Георгиевска.
Приняты к учету факсовые документы: счет № 122 от 20.05.2011 г. и акт приема-передачи выполненных работ  от 03.06.2011 г. ООО «Центр дополнительного профобразования «Пифагория» на сумму 17900,00 руб.
Имеет место несвоевременное отражение первичных документов на счетах бухгалтерского учета:
- хлорная известь, полученная согласно товарной накладной № 144 от 08.02.2011 г. на сумму 3116,88 руб. от ООО «Химреактив» оприходована в декабре 2010 года.
- материалы, полученные от ООО «НЗСЭ» по товарной накладной № 3587 от 23.12.10 г. на сумму 1150,00 руб. оприходованы в ноябре 2010 г.;
- товарные накладные № 608,609,610 от 07.12.2010 г. ИП Самойленко Ю.В. проведены в ноябре 2010 г.
- акт приема- передачи услуг №266 от 17.06.2010 г. (филиал ФГУП СК «Ставрополькрайводоканал») на сумму 2063,99 руб. отражен в учете в декабре 2010 г. 
- акт об оказании услуг № 2928 от 31.01.11 г. (филиал ФГУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии в Ставропольском крае в Георгиевском районе») на сумму 733,32 проведен в марте 2011 г.
- акт об оказании услуг  № 2477 от 31.01.11 г. на сумму 1500,00 руб. (ООО «ИС «Криста») отражен в учете в апреле 2011 г.
- материалы, полученные по товарным накладным № 47а, 48а, 49а от 05.02.2011 г. от ИП Андриенко А.Д. на общую сумму 14430,00 руб. оприходованы в марте 2011 г.
Указанные факты противоречат положениям Федерального закона от 21.11.1996 г.  № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», и повлекли за собой  нарушение аналитического учета с поставщиками и подрядчиками и несвоевременное принятие к бюджетному учету материальных запасов. 
По данным акта  сверки  расчетов по состоянию на 01.01.2011 г.  с ОАО «ЮТК» за проверяемым учреждением числилась кредиторская задолженность в сумме 2091,37 руб., однако ни в журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, ни в отчетности на 01.01.2011 г. данная задолженность не отражена. Начислена и оплачена задолженность в январе 2011 года.
При проверке расчетов с ОАО «Ставропольэнергосбыт» за 2011 год выявлено, что по состоянию на 31.12.2011 г. за указанным поставщиком осталась дебиторская задолженность в сумме 2776,98 руб., что подтверждает и акт сверки, однако в учете МАУЗ «ГГКБЛ» эта задолженность не отражена.
В нарушение положений приказа Министерства финансов РФ от 13.06.1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» инвентаризация финансовых обязательств перед составлением годовой бухгалтерской отчетности в учреждении не проводилась. 
В нарушение действующих инструкций для отражения авансов, уплаченных поставщикам (подрядчикам) использовался счет 302.00.000 «Расчеты по принятым обязательствам», тогда как следовало использовать счет 206.00.000 «Расчеты по выданным авансам».
Сверка расчетов с поставщиками и подрядчиками проводилась нерегулярно и не со всеми.
За проверяемый период за счет средств бюджета города Георгиевска  выполнено работ по текущему и капитальному ремонту на  568337,00  руб. (в 2010 г. на 77347,00  руб., в 2011 г.  на 490990,00  руб.), в том числе:
- договор подряда № 61 от 23 сентября 2010 г. на выполнение работ по капитальному ремонту водоснабжения  на сумму 56400,00 руб., подрядчик ООО «ТаСС»;  локальный сметный расчет, формы КС-2(акт о приемке выполненных работ), КС-3(справка о стоимости выполненных работ и затрат) представлены.
- договор № 9/1 от 29 октября 2010 г. на выполнение  работ по замене (установке) металлопластиковых конструкций на сумму 20947,00 руб., подрядчик «Омега»; локальный сметный расчет, форма КС-2 (акт о приемке выполненных работ), КС-3(справка о стоимости выполненных работ и затрат) представлены.
- контракт № 1 от 22 сентября 2011 г. на установку (замену) металлопластиковых конструкций  на сумму 247500,00 руб., подрядчик ООО «Ваши Окна»; представлены смета, форма  КС-3 (справка о стоимости выполненных работ и затрат), акт № 42 от 29.09.2011 г.,  акт по форме КС-2 отсутствует.
- договор № 39 от 21 октября 2011 г. на работы по изготовлению и замене (установке) металлопластиковых конструкций на сумму 43500,00 руб., подрядчик ООО «Омега»; локальный сметный расчет, форма КС-2 (акт о приемке выполненных работ), КС-3 (справка о стоимости выполненных работ и затрат) представлены.
- договор № 10 от 01 апреля 2011 г.  на работы по изготовлению и установке металлопластиковых конструкций на сумму 99995,00 руб., подрядчик ООО «Омега»; локальный сметный расчет, форма КС-2(акт о приемке выполненных работ), КС-3(справка о стоимости выполненных работ и затрат) представлены.
-договор № 9 от 01 марта 2011 г. на работы по изготовлению и установке металлопластиковых конструкций на сумму 99995,00 руб., подрядчик ООО «Омега»; локальный сметный расчет, форма КС-2(акт о приемке выполненных работ), КС-3(справка о стоимости выполненных работ и затрат) представлены.
В 2009 году МАУЗ «ГГКБЛ» из средств бюджета города Георгиевска по статье 226 «Прочие работы (услуги)» было выделено 250000,00 руб., которые освоены следующим образом:
- договор № 1 от 05.05.2009 г. на ремонт коренной задвижки в скважине № 1 Георгиевского месторождения минеральных вод на сумму 43420,00 руб., подрядчик ООО «Буровая техника»;
- договор № 17 от 15.11.2009 г. на разработку схемы и изготовление факельного устройства сжигания попутного газа (метана) на Георгиевском месторождении минеральных вод на сумму 98000,00 руб., подрядчик Северо-Кавказская межрегиональная организация Российского геологического общества «Севкавросгео»;
- договор № 18 от 14.12.2009 г. на монтаж  факельного устройства сжигания попутного газа (метана) на Георгиевском месторождении минеральных вод на сумму 12060,00 руб., подрядчик Северо-Кавказская межрегиональная организация Российского геологического общества «Севкавросгео»;
- договор № 6 от 05.05.2009 г. на  определение состояния эксплуатационной колонны труб и ремонта устьевого манифильда в скважине № 1 Георгиевского месторождения минеральных вод на сумму 96520,00 руб., подрядчик Северо-Кавказская межрегиональная организация Российского геологического общества «Севкавросгео».
По всем вышеуказанным договорам представлены сметы, акты приема-сдачи выполненных работ, справки о  стоимости выполненных работ и затрат.

5.	Ревизия учета и сохранности основных средств  и материальных запасов

5.1 Ревизия сохранности и учета основных средств

Бухгалтерским учетом основных средств занималась главный бухгалтер Грищенко В.Б.
Согласно учетной политике инвентаризация основных средств проводится 1 раз в год. Последняя инвентаризация  проводилась в ноябре 2011 года. 
С целью проверки сохранности основных средств  в период ревизии была проведена выборочная инвентаризация основных средств по состоянию на  21.11.2012 г. В результате проверки, в некоторых случаях,  выявлено несоответствие инвентарных номеров на основных средствах с инвентарными номерами в инвентаризационной описи, что необходимо привести в соответствие. На некоторых объектах основных средств инвентарные номера не нанесены.  Излишков или недостач  не обнаружено. 
Аналитический учет основных средств велся на инвентарных карточках.
При проверке правильности оприходования основных средств выявлено следующее:
 В июле 2011 года, при оприходовании основных средств, полученных по накладной № 562 от 20 июля 2011 г. от предпринимателя Максимова Г.А. вместо дрели «Интерскол» - 1 шт. стоимостью 2530,00 руб. и бензотриммера БТ-53 – 1 шт. стоимостью 6985,00 руб. оприходована 1(одна) дрель «Интерскол» стоимостью 9515,00 руб. В период проверки сделаны исправления. Бензотриммер БТ – 53 в наличии имеется. 
В сентябре 2011 года был приобретен ноутбук Toshiba  в стоимость которого была  включена стоимость сумки для ноутбука, в результате его стоимость завышена на 720,00 руб.
 Большинство объектов основных средств по доверенностям по накладной от поставщиков получала директор Найко И.М. Документальная передача основных средств от Найко И.М. непосредственно материально-ответственному лицу (завхозу Черепановой Г.Л.) не производилась, однако в бухгалтерском учете материально-ответственным лицом за основные средства, полученные Найко И.М. значится завхоз Черепанова Г.Л.  Следовало оформлять накладные на внутреннее перемещение объектов основных средств (ф. 0306032). 
В марте 2011 года на основании Актов о списании объектов основных средств, которые не согласовывались с МБУЗ «ГЦБ» и комитетом по управлению муниципальным имуществом  администрации  города Георгиевска списаны: установка ингаляционная – 1 шт. стоимостью 11102,00 руб., телевизор «Горизонт» стоимостью – 1 шт. стоимостью 4033,00 руб., телевизор «Чайка» - 1 шт. стоимостью   3573,06 руб.
В апреле 2011 года аналогично списан контрольно-кассовый аппарат – 1 шт. стоимостью 6885,00 руб.

 5.2 Ревизия сохранности и учета материальных запасов

Бухгалтерским учетом материальных запасов занималась главный бухгалтер Грищенко В.Б.
Учет материальных запасов осуществлялся на счете  105.00.000 «Материальные запасы».
Выборочно проверена полнота оприходования материалов. Нарушений не установлено, за исключением случаев несвоевременного принятия к бухгалтерскому учету накладных на получение материальных запасов, оговоренных в п.4 настоящего акта.
Списание материалов проверено выборочно.
Материалы списывались на основании ведомостей выдачи материальных ценностей на нужды учреждения, актов о списании материальных запасов.  Акты о списании за  июль, август, декабрь 2011 г не подшиты к журналу операций по выбытию и перемещению основных средств и материальных запасов (вложены). К актам о списании материальных запасов унифицированной формы (на материалы ремонтного и строительного назначения) прикладывались акты произвольной формы, где обозначены выполненные ремонтные работы, но объемы этих работ не определены.   
В июле 2011 года   на основании ведомостей выдачи и акта о списании (ф. 0504230) списаны включатели, выключатели, клипсы, кабели, розетки, провод, муфты, отводы, разнообразные краны, трубы и много других материальных запасов на сумму 25208,07 руб., в акте о списании унифицированной формы в направлении расхода стоит «списано на нужды учреждения», акт произвольной формы, где обозначены выполненные работы, отсутствует.
Краска списывалась  без указания площади окрашиваемой поверхности. Такое же замечание относится к списанию цемента, шпаклевки, керамической плитки, клея для нее.
Указанные факты  не обеспечивают прозрачности расходования материальных запасов.
В актах о списании материальных запасов  не заполнялась строка «заключение комиссии», «комиссия в составе» №  и дата приказа, которым назначена комиссия.
Комиссия, созданная для  списания материальных ценностей,  утверждена приказом руководителя. 
Основную массу  материальных запасов по доверенностям по накладной от поставщиков получала директор Найко И.М. Документальная передача материалов от Найко И.М. непосредственно материально-ответственному лицу (завхозу Черепановой Г.Л.) не производилась, однако в бухгалтерском учете материально-ответственным лицом за материалы, полученные Найко И.М. значится завхоз Черепанова Г.Л.  Следовало оформлять Требование-накладную (ф. 0315006).

5.2.1 Ревизия сохранности и учета медикаментов

 Учет медикаментов и перевязочных средств возложен на старшую  медсестру Сикорскую Л.В.
С целью проверки достоверности учета и сохранности материальных запасов медицинского назначения произведена инвентаризация по состоянию на 04.12.2012 года.  В результате выявлены излишки на  820,00 руб., которые следует оприходовать,   недостач не выявлено.  

5.2.2	Ревизия сохранности и учета ГСМ

На балансе МАУЗ «ГГКБЛ»  числится 2 автомобиля:
ВАЗ  21074   Х 832 ПР    2003 года выпуска;
ВАЗ 21074 Х 845 СС 2007 года выпуска.
Нормы расхода бензина утверждены  приказом руководителя учреждения.
При определении норм расхода учреждение руководствовалось методическими рекомендациям  «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», введенных в действие  распоряжением министерством транспорта  РФ от 14.03.2008 г. № АМ-23-р. 
Проверка проведена выборочно за  IV квартал  2011 года. В этот период использовался только автомобиль  ВАЗ 21074 Х 845 СС.
Списание ГСМ производилось на основании путевых листов.
В процессе проверки выявлено следующее.
В октябре 2011 года по данным бухгалтерского учета (по оборотной ведомости) оприходовано 411,37 л СУГ и 50 л бензина, однако в путевых листах в графе «Выдано» за октябрь месяц суммарно проставлено 215 л СУГ и 27 л бензина.
 В ноябре 2011 года по данным бухгалтерского учета (по оборотной  ведомости) оприходовано 17 литров бензина и 340 литров СУГ, однако в путевых листах в графе «Выдано» за ноябрь месяц суммарно проставлено 167 л СУГ (09.11.11. – 45 л, 16.11.11. – 40 л, 23.11.11. – 39 л, 30.11.11. – 43 л), приход бензина в путевых листах не значится.
При проверке соответствия применяемых и утвержденных норм списания СУГ выявлено следующее:

месяц

Пройденный километраж по п/л (км)

Норма списания, л на 100 км

Расход СУГ по путевым листам, л

Следовало
списать
по норме, л

Списано по данным бухгалтерского учета, л

Излишне списано, л

Октябрь 2011 | 1513 | 10 | 181 | 151,3 | 176 | 24,7
Ноябрь 2011 | 1403 | 10 | 167 | 140,3 | 167 | 26,7
Декабрь  2011 | 1495* | 10,5 | 175 | 156,98 | 304,27 | 147,29
итого | | | | | | 198,69
* пройдено на СУГ

 Излишне списано  за период октябрь-декабрь 2011 г. 198,69л  СУГ, на сумму 2875,04 руб. (рыночная цена СУГ -14,47 руб.), которые подлежат возмещению в бюджет города Георгиевска.
Выявлено несоответствие данных бухгалтерского учета и данных  путевых листов по стоянию на 31.12.2011 г.  В последней путевке за 2011 год (30 декабря) на ВАЗ 21074 (Х 845 СС) значится остаток при возвращении: СУГ – 34 л, бензин АИ – 92 – 290 л. (объем бака 40 л.) По данным бухгалтерского учета: по СУГ числится минусовый остаток (минус 124,34 л.), бензин АИ -92 в количестве 299,64 л.
В декабре 2011 г. актом о списании материальных запасов № АА000078 от 30.12.2011 г. списано 10 л. бензина на сумму 827,37 руб., с направлением расхода «Списано на нужды учреждения», такая формулировка не дает информации о целевом направлении расхода. Сумма 827,37 руб. списана безосновательно и подлежит возмещению в бюджет города Георгиевска.
При заполнении путевых листов не проставляются время выезда и возвращения на маршрут.
По состоянию на 27.12.2012 г. произведена сверка показаний спидометра на автомобилях МАУЗ «ГГКБЛ». Расхождений нет.

 6. Ревизия правильности расходования средств 
на выплату заработной платы

Документы по заработной плате проверены за 2011 г., выборочно.
Составлением штатных расписаний  и  тарификационных списков занималась экономист  Рубан  И.Н.,  начислением заработной платы бухгалтер  Жененко Т.Г. 
При начислении заработной платы учреждение руководствовалось Положением об оплате труда работников муниципального учреждения здравоохранения «Георгиевская городская курортная бальнеологическая лечебница », разработанным в соответствии с примерным положением об оплате  труда работников муниципальных учреждений  здравоохранения г. Георгиевска, которое утверждено Постановлением администрации города Георгиевска Ставропольского края от 01.12.2010 г. № 1885 «Об утверждении примерного Положения об оплате труда работников муниципальных учреждений здравоохранения города Георгиевска» (с изменениями, внесенными Постановлением администрации города Георгиевска Ставропольского края от 30.11.2011 г. № 1555.) 
Проверены тарификационные списки работников по состоянию на 01.01.2011 г., на 01.10.2011 г. В результате выявлено следующее: инженеру-гидрогеологу и программисту присвоены оклады ведущего инженера – гидрогеолога и ведущего программиста, что повлекло за собой переплату заработной платы за 2011 год инженеру-гидрогеологу Болеловой Т.Г. в сумме 1447,99 руб. и программисту Сапрыкину А.А. в сумме 2198,70 руб.
Выборочно сверены данные табелей учета рабочего времени, тарификаций, приказов по учреждению с данными карточек-справок по начислению заработной платы, выявлено следующее: рабочему  Артамонову Ю.А. в июне 2011 года начислено за работу в выходной день 774,81 руб., тогда как в табеле учета рабочего времени  работы в выходной день у него не значится.
Общая сумма неправомерно выплаченных сумм заработной платы составила 4421,50 руб., начисления на оплату труда (34,2 %) на эту сумму составили 1512,15 руб. Итого 5933,65 руб. использовано неправомерно.
7. Состояние бухгалтерского учета

Обработка учетной информации на всех участках бюджетного учета осуществлялась в автоматизированном режиме с применением программ: «1С-бухгалтерия», «Учет расчетов по оплате труда».
Отмечается небрежность при брошюровке документов.
По учреждению изданы приказы по учетной политике. 
Бухгалтерский учет организован с существенными нарушениями и замечаниями, оговоренными в настоящем акте.

8 . Вывод

1.В результате ревизии финансово-хозяйственной деятельности выявлены нарушения в части расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетов с подотчетными лицами, учета основных средств и материальных запасов, нарушения нормативных документов при начислении заработной платы, факты искажения бухгалтерской отчетности, которые изложены в соответствующих разделах настоящего акта. 
Устранить выявленные в результате ревизии финансово-хозяйственной деятельности нарушения, изложенные в акте.  
2. Неправомерно использованная сумма в части оплаты труда составила 5933,65 руб.
3. Выявлено неподтвержденных расходов в части расчетов с подотчетными лицами на сумму 5164,00 руб., которые подлежат возмещению в бюджет города Георгиевска.
4. Выявлен факт искажения данных бухгалтерского учета и отчетности в части расчетов с подотчетными лицами по состоянию на 01.01.2012 г. в сумме 7239,69 руб.
5. Провести инвентаризацию расчетов с подотчетными лицами, восстановить на счетах бухгалтерского учета задолженности.
6. Установлено принятие к зачету  расходов  без подтверждающих документов в части расчетов с поставщиками и подрядчиками на сумму 13252,80 руб., которые подлежат возмещению в бюджет города Георгиевска.
7.Усилить контроль за состоянием расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременностью отражения в бухгалтерском учете первичных учетных документов, сохранностью первичных документов  в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 г.  № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». 
8. Сумма излишне списанного СУГ - 2875,04 руб. и безосновательно списанного бензина – 827,37 руб. подлежит возмещению в бюджет города Георгиевска. 
Восстановить учет горюче-смазочных материалов.
9. Оприходовать излишки материальных запасов на сумму 820,00 руб.
10. Информацию по  устранению выявленных нарушений  и  о принятых мерах представить в срок до  23 января  2013 года.

Главный специалист отдела 
бухгалтерского учета, отчетности 
и контроля финансового управления
администрации города Георгиевска                                      Неупокоева Ю.В.
От МАУЗ «ГГКБЛ»: 

Директор  	Найко И.М.

Главный бухгалтер                                                                     Грищенко В.Б.

Один экземпляр акта получен:
«____» _____________   2012 г.                        ____________   _________________

С актом ознакомлена:

Заместитель главы администрации
города Георгиевска                                                                    Л.С. Шаркова